我國(guó)居民企業(yè)和個(gè)人在境外投資、承包工程和提供勞務(wù)活動(dòng)中，如果在境內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具一份《中國(guó)稅收居民身份證明》，就可以在境外申請(qǐng)享受我國(guó)政府與締約方政府簽署的稅收協(xié)定待遇。然而，作為對(duì)俄經(jīng)貿(mào)大省的黑龍江，開(kāi)具這類(lèi)證明的企業(yè)五年為“零”——

　　按照國(guó)家規(guī)定，我國(guó)居民企業(yè)和個(gè)人在境外投資、承包工程和提供勞務(wù)活動(dòng)中，如果開(kāi)具一份《中國(guó)稅收居民身份證明》，就可以享受到我國(guó)政府與締約方政府簽署的稅收協(xié)定待遇。按照這一協(xié)定待遇，企業(yè)在境外可以享受非歧視待遇、申請(qǐng)不繳納企業(yè)所得稅或享受減免稅等實(shí)實(shí)在在的稅收“福利”。然而，作為對(duì)俄經(jīng)貿(mào)大省，我省“走出去”企業(yè)本應(yīng)享受到的政策陽(yáng)光，卻被企業(yè)忽略了。據(jù)省國(guó)稅局不完全統(tǒng)計(jì)，自稅務(wù)總局印發(fā)《中國(guó)稅收居民身份證明》開(kāi)具工作通知至今5年來(lái)，到我省國(guó)稅部門(mén)開(kāi)具證明的企業(yè)幾乎沒(méi)有。申請(qǐng)《中國(guó)稅收居民身份證明》遭冷遇，表明我省“走出去”企業(yè)在俄羅斯依據(jù)中俄稅收協(xié)定享受協(xié)定待遇的并不多，在我省加快推進(jìn)對(duì)俄經(jīng)貿(mào)合作創(chuàng)新發(fā)展與轉(zhuǎn)型升級(jí)的今天，“走出去”企業(yè)的稅收政策意識(shí)顯得有些許滯后。

　　跨境經(jīng)營(yíng)

　　企業(yè)關(guān)注稅收政策遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠

　　當(dāng)前，俄羅斯遠(yuǎn)東大開(kāi)發(fā)已經(jīng)成為俄羅斯國(guó)家戰(zhàn)略，而我省與俄羅斯遠(yuǎn)東相鄰，地緣優(yōu)勢(shì)明顯，合作前景廣闊。

　　“我省是國(guó)家對(duì)俄沿邊開(kāi)放的重要‘橋頭堡’和‘樞紐站’，對(duì)俄合作基礎(chǔ)良好。”省國(guó)稅局副局長(zhǎng)郭萬(wàn)召在接受記者采訪時(shí)說(shuō)：“省委省政府把對(duì)俄經(jīng)貿(mào)合作作為我省新時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn)，今年的省政府工作報(bào)告提出了‘加快推進(jìn)對(duì)俄經(jīng)貿(mào)合作創(chuàng)新發(fā)展與轉(zhuǎn)型升級(jí)，深入實(shí)施走出去戰(zhàn)略，推動(dòng)貿(mào)易投資合作向俄腹地延伸，建立以企業(yè)為主體的機(jī)電、木材、農(nóng)業(yè)、建材等產(chǎn)業(yè)合作聯(lián)盟，打造跨國(guó)產(chǎn)業(yè)鏈’的工作目標(biāo)。我省八大經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)正在進(jìn)行，哈牡綏東對(duì)俄貿(mào)易加工區(qū)建設(shè)為對(duì)俄經(jīng)貿(mào)合作提供了新的平臺(tái)，這些都為我省對(duì)俄投資合作企業(yè)開(kāi)辟了新的發(fā)展機(jī)遇。”

　　據(jù)介紹，從稅收視角來(lái)看，對(duì)俄經(jīng)貿(mào)合作主要包括對(duì)俄進(jìn)出口貿(mào)易、對(duì)俄資本、勞務(wù)、技術(shù)等輸入輸出和中俄文化交流，涉及到的稅收主要包括進(jìn)出口稅收和國(guó)際稅收。近年來(lái)，省國(guó)稅局在全省范圍內(nèi)組織開(kāi)展了國(guó)稅系統(tǒng)管轄的“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理情況調(diào)查，從調(diào)查結(jié)果來(lái)看，我省企業(yè)走出去到境外投資經(jīng)營(yíng)的步伐正在加快，“走出去”企業(yè)數(shù)量逐步增多，對(duì)外投資規(guī)模日益擴(kuò)大。省國(guó)稅局所管轄企業(yè)對(duì)外投資中，對(duì)俄羅斯投資所占比重比較大，占對(duì)外投資戶(hù)數(shù)和投資總額的80%以上，成為我省企業(yè)走出去對(duì)外投資的主要國(guó)家。

　　值得一提的是，我省企業(yè)走出國(guó)門(mén)到俄羅斯投資經(jīng)營(yíng)，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，在關(guān)注市場(chǎng)和投資環(huán)境的同時(shí)，也必須要關(guān)注與跨境經(jīng)營(yíng)有關(guān)的稅收問(wèn)題。然而，“走出去”企業(yè)對(duì)稅收的關(guān)注還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，例如：到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具我國(guó)稅收居民身份證明的企業(yè)幾乎沒(méi)有，說(shuō)明“走出去”企業(yè)在俄羅斯依據(jù)中俄稅收協(xié)定享受協(xié)定待遇的并不多；到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理境外實(shí)物投資出口退稅的企業(yè)并不多，說(shuō)明很多“走出去”企業(yè)的對(duì)俄實(shí)物投資極有可能沒(méi)有申請(qǐng)享受?chē)?guó)家出口退（免）稅優(yōu)惠政策；主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)變更境外投資稅務(wù)登記、年度申報(bào)境外投資交易和境外投資經(jīng)營(yíng)所得稅收抵免的并不多，企業(yè)在面臨稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也有可能沒(méi)有申請(qǐng)享受避免雙重征稅、享受協(xié)定待遇等等。

　　這些問(wèn)題引起了省國(guó)稅部門(mén)的高度重視，他們把走出去稅收服務(wù)管理納入國(guó)際稅收工作的重點(diǎn)，強(qiáng)化服務(wù)職能，加強(qiáng)稅收政策宣傳和稅企溝通，建立了走出去稅收服務(wù)與管理網(wǎng)站專(zhuān)欄，連續(xù)三年召開(kāi)稅企座談會(huì)、政策宣講會(huì)，搭建政策宣傳和稅企溝通、意見(jiàn)征集、納稅咨詢(xún)的平臺(tái)；全面梳理走出去稅收政策和服務(wù)管理制度，編制印發(fā)了《走出去企業(yè)稅收服務(wù)與管理指引》，積極引導(dǎo)走出去企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、申請(qǐng)享受政策、維護(hù)企業(yè)利益，取得了一些成效。

　　稅收證明

　　薄薄一張紙可避免雙重繳稅

　　由于不熟悉國(guó)外的稅收政策和規(guī)定，一些企業(yè)在海外投資發(fā)展時(shí)也曾吃過(guò)苦頭，繳過(guò)“冤枉稅”。然而，薄薄的一張紙就會(huì)為企業(yè)要回?cái)?shù)額不菲的退稅款。

　　《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》曾報(bào)道，浙江鼎龍化工有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人周雪龍手持嘉興市第一份《中國(guó)稅收居民身份證明》興奮地說(shuō)：“薄薄的一張紙，為我們企業(yè)從德國(guó)要回了幾十萬(wàn)元的退稅款。”浙江鼎龍化工有限公司，這家在德國(guó)投資的企業(yè)憑嘉興市國(guó)稅局為其開(kāi)具的稅收身份證明享受到了兩國(guó)簽訂的稅收協(xié)定待遇，收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)退還的“資本收益稅”87499.1歐元，約合人民幣70多萬(wàn)元。

　　我國(guó)“走出去”企業(yè)憑借《中國(guó)稅收居民身份證明》享受稅收“福利”的屢見(jiàn)不鮮，然而在我省卻是“空白”。省國(guó)稅局有關(guān)人士說(shuō)，俄羅斯的稅率不斷變化，如果我省“走出去”企業(yè)到俄羅斯投資，手里拿著一份《中國(guó)稅收居民身份證明》，享受稅收優(yōu)惠是非常輕松的事情。

　　近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)走出國(guó)門(mén)尋求商機(jī)。我省對(duì)俄投資合作處于全國(guó)領(lǐng)先地位。截至2012年，我省累計(jì)核準(zhǔn)在俄投資企業(yè)360家，投資總額40.6億美元；實(shí)際對(duì)俄投資28.3億美元，占全省的64%，占全國(guó)的三分之一以上。這些“走出去”企業(yè)在國(guó)外取得各種形式的收入后，在當(dāng)?shù)鼐鸵袚?dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)，而他們又是中國(guó)的“居民企業(yè)”，在國(guó)內(nèi)也需要承擔(dān)納稅義務(wù)，這樣就產(chǎn)生了重復(fù)征稅的問(wèn)題。國(guó)家通過(guò)簽訂國(guó)際稅收協(xié)定使企業(yè)在國(guó)家與國(guó)家（或地區(qū)）之間避免對(duì)所得雙重征稅。“我國(guó)企業(yè)在國(guó)外要想享受到國(guó)際稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇，必須出具其《中國(guó)稅收居民身份證明》。”省國(guó)稅局國(guó)際稅務(wù)管理處副處長(zhǎng)李炳軍告訴記者。

　　事實(shí)上，“走出去”企業(yè)對(duì)稅收政策缺乏了解，往往造成無(wú)法及時(shí)享受到稅收協(xié)定所賦予的待遇。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2011年5月底，我國(guó)已對(duì)外正式簽署96個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，2011年通過(guò)執(zhí)行稅收協(xié)定，我國(guó)企業(yè)已享受稅收優(yōu)惠100多億元。然而，要享受上述的稅收協(xié)定待遇，就必須提供稅收居民身份證明。否則納稅人可能因?yàn)闆](méi)有稅收居民身份而被兩個(gè)締約國(guó)分別征稅。

　　國(guó)稅部門(mén)提醒企業(yè)，隨著對(duì)外交往、投資力度的不斷加大，今后納稅人要求享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的事項(xiàng)將會(huì)逐漸增多。今后涉及從境外取得所得時(shí)，請(qǐng)及時(shí)對(duì)照相關(guān)稅收協(xié)定是否有優(yōu)惠條款，避免權(quán)益損失。

　　稅企溝通

　　維護(hù)企業(yè)合法稅收權(quán)益

　　“優(yōu)化走出去稅收服務(wù)與管理”工作已經(jīng)納入我省國(guó)稅工作“十二五”規(guī)劃。據(jù)了解，針對(duì)走出去對(duì)俄投資合作面臨的稅收形勢(shì)，省國(guó)稅局將進(jìn)一步加大工作力度，優(yōu)化服務(wù)方式方法，加強(qiáng)稅企溝通與合作，提供更有針對(duì)性的個(gè)性化服務(wù)，全力支持我省企業(yè)走出去對(duì)俄投資合作。

　　我省國(guó)稅部門(mén)將針對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)，充分考慮其對(duì)外投資的特點(diǎn)，加強(qiáng)工作調(diào)研，深入研究政策，規(guī)范管理程序，積極落實(shí)政策，更好地維護(hù)我國(guó)“走出去”企業(yè)的合法稅收利益，促進(jìn)我省企業(yè)對(duì)俄投資的順利開(kāi)展。為“走出去”企業(yè)申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠提供便利，我省將進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)稅收居民身份證明的開(kāi)具服務(wù)，積極幫助我省“走出去”企業(yè)在締約國(guó)對(duì)方及時(shí)有效地享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠待遇對(duì)境外投資的企業(yè)給予有力幫助。進(jìn)一步優(yōu)化雙邊磋商機(jī)制的啟動(dòng)程序，為走出去企業(yè)境外稅務(wù)爭(zhēng)端提供維權(quán)服務(wù)。開(kāi)展境外投資關(guān)聯(lián)申報(bào)和境外所得稅收抵免申報(bào)提醒服務(wù)，指引走出去企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，享受避免雙重征稅政策。

　　省國(guó)稅局副局長(zhǎng)郭萬(wàn)召表示，企業(yè)“走出去”是一項(xiàng)跨境活動(dòng)，對(duì)企業(yè)“走出去”的稅收支持也不能僅在國(guó)內(nèi)完成，而必須與加強(qiáng)國(guó)際組織和境外稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收協(xié)調(diào)與合作結(jié)合起來(lái)。我省國(guó)稅部門(mén)將積極向國(guó)家稅務(wù)總局反饋“走出去”企業(yè)合理訴求，在國(guó)家稅務(wù)總局參與聯(lián)合國(guó)、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織以及其他國(guó)際性、地區(qū)性組織的稅收活動(dòng)時(shí)，加強(qiáng)項(xiàng)目合作和業(yè)務(wù)交流，宣傳我國(guó)稅收主張，參與國(guó)際規(guī)則的制定，爭(zhēng)取擁有更多的國(guó)際稅收話語(yǔ)權(quán)，切實(shí)維護(hù)“走出去”企業(yè)的合法稅收權(quán)益。

　　鏈接

　　稅收協(xié)定

　　據(jù)省國(guó)稅局介紹，稅收協(xié)定是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)談判締結(jié)的主要為消除雙重征稅、穩(wěn)定稅收待遇、適當(dāng)降低稅率、分享稅收收入、減少管理成本合理歸屬利潤(rùn)、防止偷漏稅、實(shí)行無(wú)差別待遇等問(wèn)題的書(shū)面協(xié)議。從而達(dá)成締約國(guó)雙方居民都享有稅收優(yōu)惠待遇的約定，而且這種優(yōu)惠只有締約國(guó)一方或雙方的居民才有資格享受。（編輯：馬知遙）